С 2025 года - прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ

Информация Минфина России от 10 июля 2024 года

Сейчас в России тоже действует прогрессивная шкала налогообложения, но она является двухступенчатой. Начиная с 2021 года к доходам в пределах 5 млн руб. за год применяется ставка 13%, а свыше этой суммы - 15%. С будущего года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от уровня доходов. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы - суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог. Но для подавляющего большинства граждан ставка налога не изменится - по подсчетам, поправки затронут только порядка 3% работающего населения с доходами свыше 2,4 млн руб. в год (т.е. более 200 тыс. руб. в месяц). С тех, у кого доход ниже этой суммы, как и сейчас, НДФЛ будут взимать по ставке 13%.

Годовой доход, руб.	Ставка НДФЛ с 01.01.2025
	Процент	Твердая сумма
до 2,4 млн	13%	-
от 2,4 млн до 5 млн	15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб.	312 тыс. руб.
от 5 млн до 20 млн	18% с суммы, превышающей 5 млн руб.	702 тыс. руб.
от 20 млн до 50 млн	20% с суммы, превышающей 20 млн руб.	3 402 тыс. руб.
свыше 50 млн	22% с суммы, превышающей 50 млн руб.	9 402 тыс. руб.

При этом, как и ранее, платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только со "сверхзаработка" - суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. Например, если годовой доход составляет 2,7 млн руб., то будут применяться 2 ставки НДФЛ:

- 13% - для суммы до 2,4 млн руб.;

- 15% - для суммы от 2,4 млн до 2,7 млн руб.

Взимать увеличенный налог будут с разницы, превышающей лимит, т.е. с 300 тыс. руб.

Новые правила обложения НДФЛ не коснутся участников СВО. Для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в рамках участия в спецоперации или выполнения задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, сохранятся налоговые ставки в размере 13% - при сумме налоговых баз не более 5 млн руб., а при более высоких доходах - 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб. Это актуально не только для мобилизованных и добровольцев, но и для военнослужащих, лиц, проходящих службу в войсках Росгвардии и имеющих специальное звание полиции, сотрудников ОВД, в том числе содействующих органам ФСБ России на примыкающих к районам проведения СВО участках; военнослужащих органов ФСБ России, выполняющих задачи по обеспечению безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО; военнослужащих спасательных воинских формирований МЧС России; сотрудников Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, УИС, органов принудительного исполнения РФ; прокуроров.

Не распространится повышенная ставка и на дополнительные выплаты, надбавки, которые положены гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями.