Расхождение суммы налоговой базы по 6-НДФЛ с данными РСВ - нарушение или нет?

Письмо ФНС России от 15 апреля 2024 г. N БС-4-11/4421@

Налоговая служба напоминает, что письмом ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и расчетов по страховым взносам. (см. также новость от 09.02.2023).

В соответствии с положениями НК РФ датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В отношении РСВ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов РСВ могут не совпадать.

ФНС также напоминает налоговым органам, что направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению недопустимо.