Заполняем 6-НДФЛ при перерасчете налога в сторону уменьшения

Письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. N ЗГ-2-11/8468



Рассмотрена ситуация, когда работнику в связи с предоставлением заявления на стандартные налоговые вычеты налоговым агентом 28 марта 2024 года произведен перерасчет суммы НДФЛ. ФНС приводит три варианта действий и заполнения 6-НДФЛ:

1) Произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом сумма налога не возвращена работнику. Тогда излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

2) Если произведен перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

3) Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 году, будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде (в 2025 году), то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.

Дополнительно сообщается, что с учетом письма ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ к расчету по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 года применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с учетом письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).