Уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023 год на страховые взносы "за себя" в размере 1% можно уже в текущем году

Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@

До 01.01.2023 ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в налоговом периоде страховые взносы "за себя". Закон N 389-ФЗ изменил этот порядок: для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.

Теперь ИП вправе уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента. При этом сроки внесения страховых взносов остаются прежними - 31 декабря и 1 июля.

Ранее ФНС разъясняла, что под подлежащими уплате в 2023 году взносами "за себя" имеется в виду только их фиксированная часть (45 842 руб.), а 1% с превышения 300 тыс. руб. можно учесть уже в 2024 году (но тоже до момента уплаты).

Однако новые разъяснения разрешают признавать подлежащими уплате и учитывать для уменьшения налога по УСН/ПСН взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб., как в 2023 году, так и в 2024 году. Таким образом, ИП могут уменьшить налог (авансовые платежи) уже за налоговый период 2023 года на взносы "за себя" с суммы превышения 300 тыс. руб.

Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил налог по УСН/ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога за 2024 год.