Личный кабинетПисьмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2022 г. N ЕА-4-15/527@
По результатам анализа 8,8 тыс. документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, 11 тыс. Отчетов об операциях с ТПП, 36 тыс. деклараций по НДС налоговая служба выявила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражении в ней операций с прослеживаемыми товарами, которые приводят к возникновению рисков в системе прослеживаемости, а также свидетельствуют о наличии у участников оборота вопросов по формированию документов и отчетности:
1) 3,5 тыс. участников оборота товаров, являющихся плательщиками НДС, и 1,4 тыс. участников оборота товаров, применяющих спецрежим или освобожденных от уплаты НДС, не отразили операции по реализации ТПП, в Декларации по НДС и в Отчете. Неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в Декларации по НДС и Отчете ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и к возникновению расхождений в системе прослеживаемости. Такие случаи могут свидетельствовать о неотражении в выставляемых счетах-фактурах или УПД реквизитов прослеживаемости. Также они могут указывать на факт непредставления Отчета участником оборота товаров, применяющим специальный налоговый режим или освобожденным от уплаты НДС.
2) 1 тыс. участников оборота товаров, являющихся плательщиками НДС, в сформированных при реализации ТПП счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок не указали сведения о количественной единице измерения товара и количество ТПП в количественной единице измерения товара.
3) 0,3 тыс. участников оборота товаров, являющихся плательщиками НДС, необоснованно включили в Отчет сведения об операциях с ТПП, которые подлежат отражению в Декларации по НДС. Положениями абзаца третьего п. 33 Положения N 1108 установлен закрытый перечень операций, при осуществлении которых участник оборота - плательщик НДС обязан представлять Отчет. При этом перечисленные в нем операции не отражаются в книге покупок, книге продаж и журналах учета счетов-фактур.
4) Выявлены случаи, когда участником оборота товаров, являющимся плательщиком НДС, при возврате ТПП сформированы счета-фактуры на отгрузку в отсутствие нового договора поставки. При этом с 1 апреля 2019 года у покупателя отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
Напомним, что сейчас действует переходный период, в течение которого за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусмотрены. Ответственность за нарушения в этой сфере будет установлена с 01.07.2022 в КоАП РФ. Проект поправок в КоАП РФ уже подготовлен.