Изменения в налогообложении имущества с 2025 года: обзор от ФНС

Письмо ФНС России от 15 июля 2024 г. N БС-4-21/7995@

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ

ФНС подготовила обзор изменений в части налогообложения имущества, внесенных законом о налоговой реформе:

1) Налог на имущество организаций. Статья 380 НК РФ с 01.01.2025 дополнена положениями, согласно которым в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5%.

2) Земельный налог. Внесены изменения в абзацы третий и четвёртый подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Так, 01.01.2025 налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа ФТ "Сириус") и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимости, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инфраструктуры ЖКХ) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Законом о ведении гражданами садоводства и огородничества, за исключением указанных земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.

3) Налог на имущество физических лиц. С 01.01.2025 внесены изменения в п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа ФТ "Сириус") в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., в размерах, не превышающих 2,5%.

Налоговая льгота, предусмотренная п. 1 ст. 407 НК РФ, не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.