ИП вправе учесть в составе профвычетов по НДФЛ сумму земельного налога за участки, используемые в предпринимательстве

Письмо ФНС России от 10 июля 2024 г. N БС-4-11/7830@

Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 03-04-07/50817

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В целях ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также суммы страховых взносов на ОПС, ОМС, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период.

Согласно подп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов ИП к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также в том числе относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Таким образом, по мнению Минфина, ИП вправе учесть в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых им для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.


Рекомендуем получить доступ к ИПО ГАРАНТ и посмотреть следующие материалы:

• Энциклопедия решений: Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов и др.)